為更好的落實(shí)減稅降費政策和改善營(yíng)商環(huán)境，便于納稅人理解最新的相關(guān)政策，提高政策的確定性和實(shí)操性，我局近期搜集整理了涉及2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)問(wèn)題及解答，幫助納稅人正確匯算申報，減少企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險。
01
問(wèn)：受到疫情影響，現在很多企業(yè)面臨人力不足和資金短缺等問(wèn)題，稅務(wù)機關(guān)會(huì )不會(huì )考慮延遲本次企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報期限？
答：請密切關(guān)注國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局官方網(wǎng)站及“深圳稅務(wù)服務(wù)號”內容。國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局將會(huì )根據國家稅務(wù)總局的工作安排，第一時(shí)間將是否延長(cháng)企業(yè)所得稅匯算清繳申報期限的最新規定通知納稅人。在沒(méi)有新文件規定情況下，請按原工作安排進(jìn)行匯算清繳。
02
問(wèn)：在深圳哪些居民企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳？
答：凡屬?lài)叶悇?wù)總局深圳市稅務(wù)局企業(yè)所得稅征管范圍，按查賬征收和核定應稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”），無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應當辦理企業(yè)所得稅匯算清繳?？绲貐^經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)在深設立的二級分支機構，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）的規定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。
03
問(wèn)：在現階段有疫情的情況下，請問(wèn)企業(yè)所得稅匯算清繳可以在網(wǎng)絡(luò )上操作嗎？
答：國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局企業(yè)所得稅年度納稅申報網(wǎng)上申報系統現已升級上線(xiàn)。網(wǎng)上申報系統包括電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)和客戶(hù)端兩種申報方式，納稅人可選擇使用任意方式進(jìn)行申報。本次系統升級已經(jīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第41號）的規定，對網(wǎng)上申報系統進(jìn)行了相應升級調整，主要是根據相關(guān)政策調整對表格數據項以及填表說(shuō)明等進(jìn)行了修訂?，F在可正常辦理2019年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報。
04
問(wèn)：網(wǎng)上申報企業(yè)所得稅匯算清繳有哪些好處？如果填報信息較多，必須要一次性填報完成嗎？
答：為了提高申報納稅的準確性，節約辦稅時(shí)間，建議選擇網(wǎng)上申報方式。網(wǎng)上申報系統提供了清晰的填報指引和信息提示，可以更方便、快捷和準確地完成申報表的填報，而且可以先填寫(xiě)一部分暫存，不必一次性填寫(xiě)完整。網(wǎng)上申報系統支持先申報后繳款的方式，納稅人可以先完成申報，只要在規定期限之前繳款便不會(huì )產(chǎn)生滯納金。
05
問(wèn)：請問(wèn)在有疫情的情況下，上門(mén)申報企業(yè)所得稅匯算清繳有什么特殊要求嗎？
答：國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局積極部署開(kāi)展“非接觸式”辦稅服務(wù)工作，充分發(fā)揮電子稅務(wù)局“非接觸式”辦稅主渠道作用，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)便捷的網(wǎng)上辦稅服務(wù)，盡可能減少“面對面”接觸辦稅，切實(shí)保障公眾健康安全。所以推薦使用網(wǎng)上渠道進(jìn)行申報，對確實(shí)需要上門(mén)申報的納稅人在做好防控措施前提下并沒(méi)有其他特殊要求。
06
問(wèn)：企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報后，納稅人是不是不用將資料報送給主管稅務(wù)機關(guān)了？
答：2019年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)行匯算清繳資料留存備查方式，即相關(guān)匯算清繳資料由納稅人自行保存，在主管稅務(wù)機關(guān)要求報送時(shí)才需報送。如納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅、企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理、居民企業(yè)資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務(wù)處理的，應按有關(guān)規定分別填寫(xiě)《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調整明細表》《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表》《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務(wù)處理申報表》，并隨同年度納稅申報表一并向主管稅務(wù)機關(guān)申報。
07
問(wèn)：某分支機構，公司總機構在外地，分支機構是按“一般企業(yè)”獨立申報納稅，企業(yè)所得稅年度申報時(shí)，為什么無(wú)法享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠？
答：現行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法》第五十條第二款規定，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。由于分支機構不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
08
問(wèn)：納稅人如何方便的申請匯算清繳退稅？
答：納稅人可登錄電子稅務(wù)局后通過(guò)選擇“我要辦稅”，進(jìn)入“一般退（抵）稅管理”，填寫(xiě)并提交《退（抵）稅申請表》。稅務(wù)機關(guān)審批完成后，納稅人即可獲取審批結果信息。納稅人也可登錄后通過(guò)選擇電子稅務(wù)局“我要查詢(xún)”，進(jìn)入“辦稅進(jìn)度及結果信息查詢(xún)”，查詢(xún)辦理進(jìn)度和結果。
