為更好的落實(shí)疫情影響下的減稅降費政策和改善營(yíng)商環(huán)境，便于納稅人理解最新的相關(guān)政策，提高政策的確定性和實(shí)操性，我局近期搜集整理了涉及2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)問(wèn)題及解答，幫助納稅人正確匯算申報，減少企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險。
問(wèn)：我單位是核定征收企業(yè)，可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策嗎？
答：國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號），就具體執行口徑進(jìn)行了明確，無(wú)論實(shí)行查賬征收還是核定征收的企業(yè)，只要符合條件，均可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。
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問(wèn)：我單位是典型的制造企業(yè)，2019年購入的固定資產(chǎn)較多，請問(wèn)如果要享受加速折舊政策，需要注意哪幾個(gè)方面？
答：根據《關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第66號）文件規定，將享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。企業(yè)匯算清繳時(shí)需關(guān)注以下兩點(diǎn)：一是除六大行業(yè)和四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)中的制造業(yè)企業(yè)外，其余制造業(yè)企業(yè)適用加速折舊政策的固定資產(chǎn)應是2019年1月1日以后新購進(jìn)的；二是新購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造兩種形式，企業(yè)購進(jìn)使用過(guò)的固定資產(chǎn)也可適用加速折舊政策。
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問(wèn)：會(huì )計處理上未進(jìn)行加速折舊處理，是否影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號）第五條第四款規定，企業(yè)按稅法規定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。
因此，無(wú)論企業(yè)會(huì )計處理上是否采取加速折舊方法，不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策。
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問(wèn)：2019年國家稅務(wù)總局明確了永續債的稅務(wù)問(wèn)題，請問(wèn)在實(shí)操中有哪些方面需要注意？
答：企業(yè)在匯算清繳時(shí)需關(guān)注以下三個(gè)問(wèn)題：一是永續債投資方應與發(fā)行方的企業(yè)所得稅定性保持一致，雙方的企業(yè)所得稅處理應遵循對等原則，即發(fā)行方按利息進(jìn)行稅前扣除的，投資方應確認利息收入；發(fā)行方按股息紅利進(jìn)行稅收處理的，投資方可規定適用股息紅利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。二是發(fā)行方會(huì )計上按照稅后利潤分配處理，同時(shí)符合國家稅務(wù)總局公告2019年第64號公告規定作為利息稅前扣除的，年度匯算清繳時(shí)應進(jìn)行納稅調減。三是現行企業(yè)所得稅關(guān)于股息紅利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的約束條件，以及利息支出稅前扣除的約束條件，同樣適用于永續債的相應處理。
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問(wèn)：事業(yè)單位是否可以享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠？
答：按照《企業(yè)所得稅法》第三十條的規定，企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用可以在計算應納稅所得額時(shí)加計扣除?！镀髽I(yè)所得稅法》第三條的規定，“依法在中國境內成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體以及其他取得收入的組織?！笔聵I(yè)單位屬于企業(yè)所得稅納稅人，因此其開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費，可以按相關(guān)規定享受加計扣除優(yōu)惠。
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問(wèn)：高新技術(shù)企業(yè)年中符合小型微利企業(yè)條件,是否可以同時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
答：企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，又符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，可按照自身實(shí)際情況由納稅人從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得疊加享受。
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問(wèn)：企業(yè)季度預繳時(shí)符合條件享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，在年終匯算清繳時(shí)不符合條件，如何進(jìn)行處理？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》第七條規定，企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合《通知》第二條規定的，應當按照規定補繳企業(yè)所得稅稅款。
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問(wèn)：公司不是高新技術(shù)企業(yè)，但是有研發(fā)項目，產(chǎn)生的研發(fā)費是否可以加計扣除？
答：高新技術(shù)企業(yè)資格并非享受研發(fā)費加計扣除政策的必要條件，未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，只要不屬于政策規定的限制性行業(yè)，且發(fā)生了符合條件的研發(fā)支出，就可以享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策。
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問(wèn)：虧損企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
答：企業(yè)所得稅對企業(yè)的“凈所得”征稅，只有盈利企業(yè)才會(huì )產(chǎn)生納稅義務(wù)。因此，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)論是減低稅率政策還是減半征稅政策，都是盈利企業(yè)從中獲益。對于虧損的小型微利企業(yè)，當期無(wú)需繳納企業(yè)所得稅，但其虧損可以在以后納稅年度結轉彌補。
