2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳如期而至，可以說(shuō)，了解匯算清繳相關(guān)事項，對于企業(yè)實(shí)現準確納稅申報與稅款繳納具有重要作用。那么，有關(guān)匯算清繳，企業(yè)究竟需要了解哪些具體事項呢？其中一個(gè)重要事項就是種類(lèi)多、源頭廣、情形多的稅前扣除憑證，那么稅前扣除憑證要注意些啥？看這里！
我們首先要了解收款憑證、內部憑證、分割單等區別和作用。其次要了解稅前扣除憑證的種類(lèi)、填寫(xiě)內容、取得時(shí)間、補開(kāi)、換開(kāi)要求等方面的詳細規定。再次要了解針對企業(yè)未取得外部憑證或者取得不合規外部憑證的情形時(shí)的補救措施。
1.稅前扣除憑證是否取得
（一）企業(yè)已發(fā)生的支出，核實(shí)稅前扣除憑證是否取得。
（二）暫未取得稅前扣除憑證的，企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。企業(yè)所得稅稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據以稅前扣除的各類(lèi)憑證。
2.稅前扣除憑證是否完整、齊全
（一）根據不同支出項目，核實(shí)對應憑證是否完整、齊全.
（二）核對與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據、付款憑證等是否齊備。整理相關(guān)資料留存備查,以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。
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稅前扣除憑證填寫(xiě)是否規范、完整
（一） 核實(shí)發(fā)票開(kāi)具是否按照規定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，相關(guān)章戳加蓋是否齊全、正確。
（二）核實(shí)增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具是否符合以下規定：項目齊全，與實(shí)際交易相符；字跡清楚，不得壓線(xiàn)、錯格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章；按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。
（三）核實(shí)增值稅普通發(fā)票“購買(mǎi)方納稅人識別號”欄是否準確填列企業(yè)納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼。
（四）“備注欄”是否填列完整，比如提供建筑服務(wù)，發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區)名稱(chēng)及項目名稱(chēng)；銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)票的備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址；提供貨物運輸服務(wù)，發(fā)票的備注欄注明起運地、到達地、車(chē)種車(chē)號以及運輸貨物信息等內容，如內容較多可另附清單；稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票，備注欄注明增值稅納稅人的名稱(chēng)和納稅人識別號等等。
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發(fā)現稅前扣除憑證不合規的，
及時(shí)要求對方補開(kāi)、換開(kāi)
情形一：交易不真實(shí)的，不得作為稅前扣除憑證。已扣除的需要對成本費用進(jìn)行轉出。
情形二：支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。在補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，對方企業(yè)因注銷(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：
注意：左側第1項至第3項為必備資料。
溫馨提示：匯算清繳期結束后的稅務(wù)處理
情形一：由于一些原因（如購銷(xiāo)合同、工程項目糾紛等），企業(yè)在規定的期限內未能取得符合規定的發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規發(fā)票、不合規其他外部憑證，企業(yè)主動(dòng)沒(méi)有進(jìn)行稅前扣除的，待以后年度取得符合規定的發(fā)票、其他外部憑證后，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度扣除，追補扣除年限不得超過(guò)5年。
情形二：匯算清繳期結束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規發(fā)票、不合規其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因對方特殊原因無(wú)法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。企業(yè)在規定的期限未能補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。
其他注意問(wèn)題：
1、不合規發(fā)票是指私自印制、偽造、變造、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規范等不符合規定的發(fā)票。判斷發(fā)票是否符合規定的依據主要有《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）等相關(guān)法規。不合規其他外部憑證是指發(fā)票以外的不符合國家法律、法規等相關(guān)規定的其他外部憑證。判斷其他外部憑證是否符合規定，主要依據與憑證相關(guān)的各類(lèi)法律法規，如財政部發(fā)布的《財政票據管理辦法》等。
2、采用非現金方式支付的付款憑證是一個(gè)相對寬泛的概念，既包括銀行等金融機構的各類(lèi)支付憑證，也包括支付寶、微信支付等第三方支付賬單或支付憑證等。
