1．我公司屬于旅游業(yè)，可以享受此次的免稅政策。但我公司已經(jīng)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票且已經(jīng)按征稅辦理了1月所屬期的申報。加上現在受疫情影響與接受發(fā)票方無(wú)法取得聯(lián)系，無(wú)法開(kāi)具紅字發(fā)票，可不可以在2月屬期進(jìn)行調整？
答：可以的。在納稅人受疫情影響，應開(kāi)具而未能及時(shí)開(kāi)具對應紅字發(fā)票的特殊情況下，可以先適用免征增值稅政策。比如，適用免稅政策的納稅人在1月份開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應當在2月份開(kāi)具對應紅字發(fā)票，但由于受疫情影響與接受發(fā)票方無(wú)法取得聯(lián)系，而未能及時(shí)開(kāi)具。這種情況下，納稅人在辦理2月屬期增值稅納稅申報時(shí)，可在增值稅納稅申報表征稅項目相關(guān)欄次，填報負數沖減1月增值稅專(zhuān)用發(fā)票對應的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項稅額，在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次，填報免稅銷(xiāo)售額等項目。在后期補開(kāi)增值稅紅字發(fā)票和普通發(fā)票后，進(jìn)行對應屬期增值稅納稅申報時(shí)，紅字發(fā)票銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項稅額、普通發(fā)票免稅銷(xiāo)售額和免稅額不應重復計入。
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2．我公司是一家培訓機構，1月份開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但還沒(méi)有進(jìn)行1月屬期申報，受疫情影響開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票也暫時(shí)無(wú)法沖紅，請問(wèn)我在辦理1月屬期申報的時(shí)候專(zhuān)用發(fā)票的金額可以直接填寫(xiě)免稅銷(xiāo)售額嗎？
答：不可以。由于您已經(jīng)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應將當期開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項稅額，據實(shí)填寫(xiě)在增值稅納稅申報表征稅項目對應欄次。在納稅人按照規定開(kāi)具對應紅字發(fā)票的當期，再將紅字發(fā)票記載的負數銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項稅額計入增值稅納稅申報表征稅項目的對應欄次，同時(shí)將對應的免稅銷(xiāo)售額等項目計入增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。
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3．我公司屬于美容美發(fā)行業(yè)，是可以免稅的。但我已經(jīng)按征稅辦理了1月份的增值稅申報，1月份我沒(méi)有開(kāi)過(guò)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這種情況下我要享受免稅是必須更正增值稅申報嗎？
答：在未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，已按征稅項目進(jìn)行了納稅申報的情況下，納稅人可以選擇更正當期申報或者在下期申報時(shí)調整。選擇更正申報的，可以對1月屬期增值稅納稅申報表進(jìn)行更正申報，將當期應適用免稅政策的銷(xiāo)售額等項目填入增值稅納稅申報表和《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。選擇在下期申報時(shí)調整的，可以在辦理2月屬期增值稅納稅申報時(shí)，在征稅項目中負數沖減1月屬期適用免稅政策的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項稅額，在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次填報1-2月屬期適用免稅政策的免稅銷(xiāo)售額等項目。
上述已征的應予免征的增值稅稅款，可向稅務(wù)機關(guān)申請退還或者抵減納稅人以后應繳納的增值稅稅款。
