去年5月1日開(kāi)始，在上海市、福建省(含廈門(mén))、蘇州工業(yè)園區三地試點(diǎn)個(gè)人稅收遞延型養老保險業(yè)務(wù)，這是國內用稅收工具探索養老第三支柱的起步。而今，一年試點(diǎn)期即將結束。今年5月1日以后，基金等更多金融業(yè)將有望參與進(jìn)來(lái)，一樣享受稅延政策。
記者深入稅延養老險業(yè)務(wù)領(lǐng)域展開(kāi)調研，廣泛采訪(fǎng)保險業(yè)界、基金業(yè)界以及學(xué)界人士，其中不乏富有建設性的政策建議。期待通過(guò)九大建議的全面梳理和呈現，助力稅延養老這一利民政策，在未來(lái)順利實(shí)現全面推廣。
建議納入個(gè)稅扣除項
談到稅延養老險業(yè)務(wù)，最直接的影響因素就是業(yè)務(wù)流程。目前看，抵稅流程相對復雜，相關(guān)方對簡(jiǎn)化流程存在一定訴求。
根據目前規定，個(gè)人自行購買(mǎi)稅延養老險方式下，購買(mǎi)稅延養老險后，需登錄中保信平臺下載《稅延養老扣除憑證》，并向企業(yè)雇主HR提供憑證。企業(yè)代扣除后，實(shí)現在個(gè)稅前扣除，操作流程稍顯復雜，耗時(shí)長(cháng)。
“起初覺(jué)得特別繁瑣復雜，運行了一段時(shí)間，給客戶(hù)有專(zhuān)門(mén)指導，熟悉了之后相對好一些?！币晃浑U企稅延業(yè)務(wù)負責人說(shuō)，盡管如此，仍然覺(jué)得流程有改善空間，特別是對相關(guān)職工單位來(lái)說(shuō)，增加了HR部門(mén)的工作量。
因此，保險業(yè)界建議，在個(gè)人自行購買(mǎi)方式下，取消個(gè)人向扣繳單位提供稅延養老扣除憑證環(huán)節，簡(jiǎn)化抵稅操作流程。
一個(gè)建議是，將稅收遞延業(yè)務(wù)列入“個(gè)人所得稅”的專(zhuān)項附加扣除填報項目中，與其他專(zhuān)項附加扣除項目一起實(shí)現稅前扣除。目前，個(gè)稅的專(zhuān)項附加扣除項包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人六項內容。
此前基金業(yè)協(xié)會(huì )副會(huì )長(cháng)鐘蓉薩也提到了這一點(diǎn)。她認為，如果稅延業(yè)務(wù)可以進(jìn)入個(gè)稅APP的話(huà)，將成為最好的投資者教育，會(huì )比保險公司、基金公司前期做的工作更有效，也會(huì )讓三支柱養老增長(cháng)快于二支柱養老。
加大養老金領(lǐng)取時(shí)的稅優(yōu)力度
“我們是去年7月份開(kāi)始推，當時(shí)個(gè)稅新政策都已經(jīng)出臺了，起征點(diǎn)提到5000(元)，2019年個(gè)稅又增加了附加扣除項目，這樣一來(lái)，我們的目標客戶(hù)群在不斷縮減?！币晃浑U企中層人士提到稅延養老推廣難時(shí)表示。
目前稅延養老業(yè)務(wù)的稅收相關(guān)規定為：在產(chǎn)品購買(mǎi)階段，在工資的6%或每月1000元較低者內稅前扣除；持有階段的投資收益，暫不征稅；領(lǐng)取階段，總量扣除25%(不征稅)，其余75%按10%稅率征稅，也就是領(lǐng)取時(shí)7.5%的稅率。
“稅率是客戶(hù)很關(guān)注的一個(gè)因素?！鄙鲜鋈耸拷榻B，業(yè)務(wù)的目標人群是個(gè)稅稅率處于10%一檔的人群，而目前規定的領(lǐng)取時(shí)稅率7.5%，對目標人群來(lái)說(shuō)大致只相當于其節稅2.5%，對方認為節稅的影響不大，吸引力有限。而認為7.5%的領(lǐng)取稅率有吸引力的人群，可能個(gè)稅稅率處在20%，月工資基本在2萬(wàn)以上的。這些人按說(shuō)應是目標人群，但仍難以推廣，一是這個(gè)高收入群體人數較為有限，二是其認為抵稅額度(每月1000元)太低。
“我們還是希望能夠讓更多的普通人群參與進(jìn)來(lái)?！痹撊耸勘硎?，“因為橄欖型社會(huì )中，中間這一段中等收入人群的養老，是我們希望通過(guò)稅延業(yè)務(wù)幫助解決的?！?/p>
險企希望領(lǐng)取的稅率更低一些，其經(jīng)過(guò)測算后認為，將領(lǐng)取時(shí)的稅率降到3%是比較合適的。中國社會(huì )保障學(xué)會(huì )理事孫潔也曾建議，將目前領(lǐng)取階段7.5%的個(gè)稅稅率降為3%。
除了降稅率外，泰康保險集團與畢馬威中國最近聯(lián)合發(fā)布的《2019年中國大健康產(chǎn)業(yè)財稅熱點(diǎn)報告》還建議“免特殊、抵支出”。
所謂免特殊，即建議在特殊情形下領(lǐng)取商業(yè)養老金可免稅，對個(gè)人身故、發(fā)生保險合同約定的全殘或罹患重大疾病的，在一次性領(lǐng)取商業(yè)養老金時(shí)，免繳個(gè)稅。
所謂抵支出，是建議專(zhuān)用用途支出可在個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養老金時(shí)抵稅；對于退休后個(gè)人仍然取得應稅收入的，可實(shí)現與刺激養老服務(wù)需求的聯(lián)動(dòng)效應，例如若用于支付給合規的養老機構或者購買(mǎi)相關(guān)養老服務(wù)時(shí)可以在個(gè)稅前扣除。
希望擴大適用產(chǎn)品范圍及地區范圍
根據五部委去年聯(lián)合發(fā)布的22號文，稅延養老險一年試點(diǎn)結束后，會(huì )有序擴大參與的金融機構和產(chǎn)品范圍，將公募基金等產(chǎn)品納入個(gè)人商業(yè)養老賬戶(hù)投資范圍。
因此，在擴大產(chǎn)品范圍方面，各方共識是，基金產(chǎn)品將會(huì )納入稅收遞延的范疇。據記者了解，保險業(yè)期待對更多養老性質(zhì)的保險產(chǎn)品給予稅延政策優(yōu)惠，包括養老型年金，以及終身型壽險等長(cháng)期儲蓄類(lèi)的保險產(chǎn)品等。
一位養老險公司資深人士表示，理想的狀態(tài)并非對某類(lèi)金融產(chǎn)品給予稅收政策，而是能夠建立個(gè)人養老賬戶(hù)，對進(jìn)入賬戶(hù)的資金給予稅收遞延優(yōu)惠政策，資金進(jìn)入賬戶(hù)后可以投資多種金融理財產(chǎn)品，進(jìn)行保值增值。
同時(shí)，所有受訪(fǎng)者都提到“擴面”的訴求，希望能逐步擴大試點(diǎn)地區范圍，將目前上海、蘇州工業(yè)園區、福建(含廈門(mén))三地逐步擴大，最終放寬至全國。
一家尚未在上海開(kāi)設分支的險企負責人表示，目前來(lái)看，稅延養老險業(yè)務(wù)的保費重點(diǎn)來(lái)源是上海，另外兩地的保費量都比較小，這對其開(kāi)展業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)不夠有利。
建議以絕對額方式提高抵稅額
目前規定下，有兩種抵稅計算方式，一是每月1000元或一年1.2萬(wàn)元，二是按工資的6%。兩種方式按“孰低原則”抵稅。
包括中國社會(huì )保險學(xué)會(huì )會(huì )長(cháng)胡曉義及基金業(yè)協(xié)會(huì )副會(huì )長(cháng)鐘蓉薩等在內的多方人士，都主張刪去比例法，用絕對額來(lái)抵扣?，F行情況下，每年都要根據上年收入計算延稅部分金額，再跟1000元/月或1.2萬(wàn)/年去比較孰高孰低，過(guò)程較為復雜。同時(shí)，各方還期待上調延稅的額度，并允許未來(lái)按照社會(huì )平均工資水平等逐漸調整抵扣限額。
證券時(shí)報記者采訪(fǎng)獲悉，在實(shí)務(wù)中，購買(mǎi)稅延養老保險的人多是依據抵稅額度來(lái)投入資金，多投入的錢(qián)在當下沒(méi)有稅收優(yōu)惠，而且在經(jīng)歷積累期后領(lǐng)取時(shí)還要交稅，因此大家沒(méi)有動(dòng)力多投入資金。這也是限制這部分養老業(yè)務(wù)體量的一個(gè)因素。
盡快明確投資業(yè)務(wù)相關(guān)規定
由于即將迎來(lái)基金產(chǎn)品的加入，險企也關(guān)注兩類(lèi)不同業(yè)態(tài)產(chǎn)品的不同。其中一個(gè)關(guān)注點(diǎn)是，兩類(lèi)產(chǎn)品的投資要求是否一致。另外，盡管投資在稅延養老業(yè)務(wù)中處于相對后端的位置，但相關(guān)規則仍亟待明確。
目前，稅延養老險產(chǎn)品的投資范圍依據的是銀保監會(huì )出臺的《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險業(yè)務(wù)管理暫行辦法》以及《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險資金運用管理暫行辦法》，要求資金運用范圍、比例限制、投資能力、投資管理等方面，與保險資金運用的規定一致，并從業(yè)務(wù)條件、大類(lèi)資產(chǎn)配置、運作規范、風(fēng)險管理和監督管理等方面，對稅延養老險的資金運用提出了專(zhuān)門(mén)要求。養老目標基金則依據證監會(huì )去年2月發(fā)布的《養老目標證券投資基金指引(試行)》。
中國社會(huì )保險學(xué)會(huì )會(huì )長(cháng)胡曉義認為，對于整個(gè)制度設計而言，投資方面需要完善的是機構資質(zhì)的準入條件和程序，對投資范圍的規則制定、個(gè)人投資的選擇權實(shí)現以及投資者教育等。同時(shí)，產(chǎn)品設計方面，機構要考慮如何適合不同偏好的群體，監管者則要把監管規則制定清晰。
建議擴大適用對象范圍
中國社會(huì )保險學(xué)會(huì )會(huì )長(cháng)胡曉義日前在“北大賽瑟(CCISSR)論壇2019(第十六屆)”上，提出“第三支柱體系適用對象范圍”的問(wèn)題。他認為，目前稅延養老制度覆蓋的群體“既寬也窄”。
所謂寬，是制度設計者在盡量擴大對象范圍，考慮的不僅有職工，還有非職工的穩定收入者——個(gè)體工商戶(hù)、非工薪收入者等。但范圍相對還是比較窄的，因為規定必須是納稅人，排除了非納稅群體。
他認為，雖然考慮到要給個(gè)人稅收優(yōu)惠，在納稅群體這個(gè)范圍內更容易操作，但要做一個(gè)穩定的制度安排，這樣的范圍還窄，應該顧及到稅收征管現狀、現有能力，但又不能受限于它。
“總體而言，要堅持一個(gè)更寬的基調，應該是不分城鄉、不分職業(yè)、覆蓋有收入的群體，這樣才能更適宜應對人口老齡化的需求?！焙鷷粤x提出的一個(gè)建議是，考慮以參加基本養老保險作為一個(gè)前置條件，以此來(lái)避免有些人規避社會(huì )互濟義務(wù)，一味選擇自我儲蓄的偏頗趨向。
稅優(yōu)激勵模式還需研究
按目前規定，稅延養老業(yè)務(wù)的稅收激勵采取的是EET模式，即供還期(投入期)限額內不征稅，投資收益計入個(gè)人賬戶(hù)不征稅，領(lǐng)取時(shí)單獨計算征稅——總量扣除25%(不征稅)，其余的75%按10%的稅率征稅。(根據涉稅三個(gè)環(huán)節——繳費、投資和養老金給付制定征稅模式，E代表免稅，T代表征稅。)
胡曉義認為，這一模式存在一定問(wèn)題。
第一，為什么領(lǐng)取的時(shí)候對應的養老金單獨征稅，不跟其他收入綜合計算收稅？如果未來(lái)領(lǐng)取時(shí)，按月領(lǐng)取的第三支柱養老金和其他收入之和，尚達不到納稅最低標準，為何還要對這部分領(lǐng)取征稅？講不清楚。
第二，從去年開(kāi)始個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調到5000元，如果個(gè)人收入低于5000元，拿出1000元供還稅延養老了，個(gè)人收入尚不必納稅，為什么領(lǐng)取的時(shí)候要對這部分養老錢(qián)單獨納稅？沒(méi)有道理。
“是不是可以采取TEE的辦法，供還時(shí)只要超過(guò)起征點(diǎn)，該怎么納稅就怎么納稅，但后面免稅，或采取EEE的方法，干脆全都免了，EET、TEE和EEE能不能并行？”胡曉義稱(chēng)，嚴密設計的工作還有很多，而且背景在變化，這些都很值得研究。
領(lǐng)取政策需更明確
胡曉義提出，這一業(yè)務(wù)推廣并積累一定時(shí)期后，會(huì )有一些潛在的個(gè)人權益實(shí)現方面的問(wèn)題，也需要納入考量。
比如，對于愿意延遲領(lǐng)取的，有沒(méi)有相關(guān)鼓勵政策以及新的投資安排？如果提前支取，有什么條件和具體的規則？
再如，供還者身故后，其賬戶(hù)資金直接給繼承人繼承還是更鼓勵進(jìn)入到繼承人的同類(lèi)賬戶(hù)？這需要相關(guān)引導性的政策。
同時(shí)，還存在與第二支柱的銜接問(wèn)題。第二支柱職業(yè)養老金屬于純個(gè)人賬戶(hù)性質(zhì)，第三支柱也是個(gè)人賬戶(hù)，兩個(gè)賬戶(hù)之間存在能不能關(guān)聯(lián)、能不能互相轉等問(wèn)題。
請為它取個(gè)好名字！
為了推廣和壯大第三支柱，胡曉義認為，應該為養老第三支柱制度起一個(gè)好名字。
目前，22號文第一次在官方文件中使用了養老保險第三支柱的說(shuō)法，顯示養老層次更多了。
不過(guò),胡曉義認為，“個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險”名字太長(cháng)，而且有一定局限。同時(shí)，也不好叫“第三支柱”，因為過(guò)于抽象，不知道代表什么。
他表示，應該清晰表達內容。他認可“中國個(gè)人養老金制度(英文CHINAINDIVIDUALPENSION，簡(jiǎn)寫(xiě)CIP)”的叫法，認為這一名稱(chēng)把儲備、投資都包含進(jìn)來(lái)，比曾經(jīng)有過(guò)的“中國個(gè)人養老賬戶(hù)計劃”、“中國個(gè)人養老儲備計劃”或者“養老儲備投資計劃”等更簡(jiǎn)短，同時(shí)容易被大家理解和接受，利于制度推廣。
試點(diǎn)期滿(mǎn)后怎么走？期待監管盡快明確
“政策初衷很好，不過(guò)配套的還沒(méi)完全到位”；“公司積極開(kāi)展，但是目前沒(méi)有太多亮點(diǎn)”……關(guān)于即將試點(diǎn)滿(mǎn)一年的稅延養老險業(yè)務(wù)，證券時(shí)報記者近日從第一批、第二批獲得業(yè)務(wù)資質(zhì)的險企處，聽(tīng)到了這樣的反饋。
有受訪(fǎng)的險企相關(guān)負責人士稱(chēng)，稅延養老險業(yè)務(wù)試點(diǎn)以來(lái)，地方銀保監局方面已經(jīng)召集過(guò)幾次會(huì )議，一方面了解業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，希望行業(yè)能夠積極開(kāi)展業(yè)務(wù)，嚴禁銷(xiāo)售誤導，另一方面收集政策建議。
不過(guò)，此前稅優(yōu)健康險業(yè)務(wù)試點(diǎn)期滿(mǎn)后，即在全國范圍全面鋪開(kāi)，但是稅延養老業(yè)務(wù)是否會(huì )延續這一作法，受訪(fǎng)人士表示，目前還未了解到監管態(tài)度，期待能盡快明確下來(lái)。